בשנים האחרונות אנו שומעים רבות בתקשורת אודות עבירות מס ובעיקר על העלמת מס, אשר מטרתה היא להקטין את גובה תשלום המס בו יחויב הנישום. בשל פוטנציאל הנזק של עבירות אלו, אדם המורשע בעבירת מס צפוי לקנסות כבדים ובמקרים רבים גם לעונשי מאסר ממושכים.
הגנה מן הצדק פותחה במשפט הפלילי במקרים שבהם ניהול ההליכים נגד נאשם נוגד את עקרונות ההגינות הבסיסיים כך שבמקום ובו ההתנהגות של הרשות היא בלתי נסבלת ויש בה משום רדיפה ודיכוי של הנאשם יכול בית המשפט לזכות את הנאשם.
במסגרת התפתחות ההלכה של "הגנה מן הצדק" בפסיקה הורחבה היריעה ולפיה נקבע כי זו תופעל לא רק במקרים של התנהגות בלתי נסבלת ושערורייתית של הרשות אלא גם במקרים שבהם יחוש בית המשפט כי ישנה פגיעה ממשית בתחושות של צדק והגינות. הגנה מן הצדק תופעל במסגרת איזון בין כלל הערכים והעקרונות של המשפט הפלילי ולצורך כך נקבע מבחן משולש:
1. בחינה של הפגמים בהליך הפלילי נגד הנאשם.
2. האם הפגמים הם כאלו שמובילים למסקנה כי קיימת פגיעה בתחושת הצדק וההגינות.
3. האם ניתן לתקן את הפגמים שנפלו בהליך הפלילי באופן מתון ולאו דווקא באמצעות ביטול כתב האישום.
במקרים שבהם הרשות מפלה בהעמדה לדין במצבים זהים בין בני אדם מכירה הפסיקה בטענת הגנה בשל "אכיפה בררנית".כשמדובר בטענת הגנה של אכיפה בררנית מספיק שהנאשם יראה את התוצאה המפלה ואין הוא נזקק להכנס לשיקולי הרשות באשר לנסיבות שיצרו את ההפליה.
על פי הוראות החוק נקבע כי במסגרת טענות מקדמיות רשאי הנאשם לטעון כי הגשת כתב האישום או ניהול ההליך עמדו בסתירה לעקרונות של צדק ובכך עוגנה טענת "הגנה מן הצדק" אולם הטענה של אכיפה בררנית לא הוכרה כטענה נפרדת והיא משתלבת עם טענת הגנה מן הצדק.
נטל ההוכחה במסגרת טענת הגנה מן הצדק מוטל על כתפי הנאשם, וכשמדובר בעבירות חמורות מסוג פשע הרי שקיים קושי כבד להוכיח את ההפליה ובית המשפט נדרש לערוך את האיזון בין כלל האינטרסים הכלולים ובין היתר גם חומרת העבירה נשוא כתב האישום נלקחת במכלול השיקולים.
טענת הגנה מן הצדק ואכיפה בררנית היא טענה שכיחה במשפט הפלילי והדבר נכון גם באישומים בעבירות מס שכן לעיתים קרובות הליך החקירה והראיות שקיימות בידי המאשימה הן כאלו שפוגעות בתחושות צדק בסיסיות וצריכות להוביל לביטול כתב האישום.
לא ניהלת פנקסי חשבונות? הגשת דו"ח באיחור? העלמת הכנסות? אלו הן עבירות מס אשר העונש בגינן יכול לנוע בין עבודות שירות לבין קנס כספי גבוה ואף עונש מאסר בפועל. חומרת הענישה בסוג זה של עבירות תלוי בטיבה של העבירה (האם מדובר בעבירת מס טכנית או בעבירה מטריאלית), האם לנישום יש עבר פלילי קודם, מהן נסיבות העבירה וכיו"ב.
זומנת לחקירה בחשד לעבירת מס? הוגש נגדך כתב אישום? על מנת לשמור על זכויותיך ולמזער נזקים, אתה זקוק לעורך דין המתמחה בעבירות מס, אשר ייצג אותך בפני הרשויות ובתי המשפט.
משרד עורכי דין פלילי רוטנברג הוא בעל מומחיות וניסיון בתחום זה ומייצג בהצלחה רבה חשודים ונאשמים בעבירות מס. אנו עושים את המיטב עבור הלקוח ופועלים במרץ ובמסירות על מנת לשמור על זכויותיו ולהגיע לתוצאה המשפטית הטובה ביותר.
עם התגברות התופעה של עבירות מס, במיוחד בקרב אנשים מוכרים, ישנה אכיפה מרובה יותר של הרשויות במטרה להרתיע את הציבור ולמנוע את ביצען של עבירות מס. על כן, כדאי מאוד להיוועץ עם בעל מקצוע כגון רואה חשבון, על מנת לדעת כיצד לשמור בצורה נכונה על הוראות החוק ולהימנע מביצוע עבירה פלילית. הסתבכת? פנה לעורך דין צווארון לבן המתמחה בעבירות מס.
עבירות מס יכולות לגרום לנזק משמעותי למדינה, כגון אובדן הכנסות, פגיעה ביכולת של המדינה לספק שירותים חיוניים לאזרחים, ויצירת חוסר אמון בין המדינה לציבור. 
בשונה ממרבית העבירות הפליליות, המעוגנות בחוק העונשין, עבירות מס מופיעות בפקודת מס הכנסה ובחוק מס ערך מוסף – מע"מ והן נחלקות לשני סוגים: עבירות טכניות ועבירות מהותיות. עבירות מס טכניות אלו הן עבירות אשר בוצעו ללא כוונה פלילית, אלא מחוסר ידיעה או הבנה של הוראות הדין. עבירת מס טכנית הנפוצה ביותר, היא אי הגשת דו"ח למע"מ או הגשה באיחור. במרבית המקרים, הדבר נעשה מתוך מצוקה כלכלית, או מתוך חוסר הבנה בנושא, אך לא בשל כוונה פלילית. דוגמא נוספת לעבירת מס טכנית היא אי ניהול פנקסי חשבונות. רף הענישה בעבירות אלו תלוי בנסיבות המקרה: האם הנישום תיקן את המחדל שהוביל לעבירה, האם מדובר בעבירה ראשונה או שיש הרשעות קודמות, התנהלותו הכללית של הנישום בנוגע לפרשה וכיו"ב. בהקשר זה חשוב לציין, כי ייצוג משפטי הולם יכול במקרים רבים להביא להמרת כתב האישום בקנס כספי ולהימנע מריצוי עונש מאסר בפועל.
שלא כמו עבירות מס טכניות, עבירות מס מהותיות (מטריאליות) מבוצעות על ידי הנישום מתוך כוונה פלילית, כאשר המטרה במרבית המקרים היא לחמוק מתשלום מס. כך למשל העלמת מס, ניהול כוזב של פנקסי החשבונות, הוצאת חשבוניות פיקטיביות – כל אלו מהוות עבירת מס מהותית. רף הענישה בעבירות אלו הוא חמור בהרבה לעומת עבירות מס טכניות ויכול להגיע עד לכדי 7שנות מאסר בנסיבות מחמירות. למרות העובדה כי הענישה בגין עבירת מס מהותית היא חמורה יותר, גם כאן, נסיבות המקרה רלוונטיות מאוד ויש לבחון כל מקרה לגופו. ייצוג משפטי טוב ומקצועי יכול למנוע עונש מאסר ממושך ותחת זאת לשכנע את רשויות האכיפה להסתפק בעבודות שירות. קל וחומר במקרים בהם פעל הנישום לתיקון המחדל, כאשר מדובר בעבירה ראשונה ו/או מתקיימות נסיבות מקלות אחרות כמו גיל, מצב משפחתי וכיו"ב .
העונשים על עבירות מס בישראל יכולים להיות חמורים, כגון:
ישנם מספר דברים שניתן לעשות כדי למנוע עבירות מס, כגון:
פקודת מס הכנסה מגדירה עבירה עם סנקציה פלילית בצידה בנוגע להעלמת הכנסות בדרך של מרמה,עורמה או תחבולה. היסוד הראשון לקיומה של עבירה זו היא שהעבריין יפעל "במזיד" ומתוך כוונה להתחמק ממס או כדי לעזור לאחר להתחמק ממס.
כאמור לעיל, כדי שיתקיים היסוד הנפשי בעבירת המרמה לפי הפקודה יש צורך שהעבירה תיעשה במזיד ובכוונה להעלים הכנסות. חוק העונשין קובע כי "זדון" או "מזיד" יתקיימו כשישנה מחשבה "פלילית" או במילים אחרות מודעות להתהוותה של עבירה פלילית כשדרישת "הכוונה" מתמלאת כשקיימת כוונה להשיג יעד של התחמקות ממס.
הדרישה ליעד היא עניין שנעשה בלבו של העבריין ולכן ניתן ללמוד על התקיימותה רק מתוך כלל הנסיבות כשאלו מלמדים על המטרה וזו יכולה להיות כשישנה העלמה של מקור הכנסה מלא ובכך עצם ההעלמה נעשית בנסיבות המקשות על חשיפתה ומלמדת על הכוונה להגיע ליעד של העלמה במרמה ובעורמה כפי שנדרש בסעיף 220 לפקודת מס הכנסה. גם העלמה שנעשית באופן מתמשך לאורך תקופה של שנים היא כזאת ששוללת אפשרות שזו נעשתה בטעות ומחזקת את החשד שאכן מדובר במעשים שנעשו מתוך כוונה למרמה ועורמה פליליים.
עבירת המרמה בפקודה יועדה להגנת הערך של שוויון חברתי בתשלומי מיסים בדרך של איסור על העלמת הכנסות באופן מודע. ידוע כי עבירות המס הן קלות לביצוע אך קשות לגילוי על ידי רשויות החקירה והאכיפה ולכן הפקודה קובעת מנעד רחב של התנהגויות שיכולות לבוא בתוך העבירה כשעיקר הפעולות מכילות "שקר" ומטרה להשגת יעד של העלמת הכנסות.
אם אתה עומד בפני חקירת מס הכנסה או חשדות להעלמת הכנסות במרמה אנו נוכל לפעול כדי לחלץ אותך מטעויות!
הגנה מן הצדק פותחה במשפט הפלילי במקרים שבהם ניהול ההליכים נגד נאשם נוגד את עקרונות ההגינות הבסיסיים כך שבמקום ובו ההתנהגות של הרשות היא בלתי נסבלת ויש בה משום רדיפה ודיכוי של הנאשם יכול בית המשפט לזכות את הנאשם.
במסגרת התפתחות ההלכה של "הגנה מן הצדק" בפסיקה הורחבה היריעה ולפיה נקבע כי זו תופעל לא רק במקרים של התנהגות בלתי נסבלת ושערורייתית של הרשות אלא גם במקרים שבהם יחוש בית המשפט כי ישנה פגיעה ממשית בתחושות של צדק והגינות. הגנה מן הצדק תופעל במסגרת איזון בין כלל הערכים והעקרונות של המשפט הפלילי ולצורך כך נקבע מבחן משולש:
1. בחינה של הפגמים בהליך הפלילי נגד הנאשם.
2. האם הפגמים הם כאלו שמובילים למסקנה כי קיימת פגיעה בתחושת הצדק וההגינות.
3. האם ניתן לתקן את הפגמים שנפלו בהליך הפלילי באופן מתון ולאו דווקא באמצעות ביטול כתב האישום.
במקרים שבהם הרשות מפלה בהעמדה לדין במצבים זהים בין בני אדם מכירה הפסיקה בטענת הגנה בשל "אכיפה בררנית".כשמדובר בטענת הגנה של אכיפה בררנית מספיק שהנאשם יראה את התוצאה המפלה ואין הוא נזקק להכנס לשיקולי הרשות באשר לנסיבות שיצרו את ההפליה.
על פי הוראות החוק נקבע כי במסגרת טענות מקדמיות רשאי הנאשם לטעון כי הגשת כתב האישום או ניהול ההליך עמדו בסתירה לעקרונות של צדק ובכך עוגנה טענת "הגנה מן הצדק" אולם הטענה של אכיפה בררנית לא הוכרה כטענה נפרדת והיא משתלבת עם טענת הגנה מן הצדק.
נטל ההוכחה במסגרת טענת הגנה מן הצדק מוטל על כתפי הנאשם, וכשמדובר בעבירות חמורות מסוג פשע הרי שקיים קושי כבד להוכיח את ההפליה ובית המשפט נדרש לערוך את האיזון בין כלל האינטרסים הכלולים ובין היתר גם חומרת העבירה נשוא כתב האישום נלקחת במכלול השיקולים.
טענת הגנה מן הצדק ואכיפה בררנית היא טענה שכיחה במשפט הפלילי והדבר נכון גם באישומים בעבירות מס שכן לעיתים קרובות הליך החקירה והראיות שקיימות בידי המאשימה הן כאלו שפוגעות בתחושות צדק בסיסיות וצריכות להוביל לביטול כתב האישום.
לא ניהלת פנקסי חשבונות? הגשת דו"ח באיחור? העלמת הכנסות? אלו הן עבירות מס אשר העונש בגינן יכול לנוע בין עבודות שירות לבין קנס כספי גבוה ואף עונש מאסר בפועל. חומרת הענישה בסוג זה של עבירות תלוי בטיבה של העבירה (האם מדובר בעבירת מס טכנית או בעבירה מטריאלית), האם לנישום יש עבר פלילי קודם, מהן נסיבות העבירה וכיו"ב.
זומנת לחקירה בחשד לעבירת מס? הוגש נגדך כתב אישום? על מנת לשמור על זכויותיך ולמזער נזקים, אתה זקוק לעורך דין המתמחה בעבירות מס, אשר ייצג אותך בפני הרשויות ובתי המשפט.
משרד עורכי דין פלילי רוטנברג הוא בעל מומחיות וניסיון בתחום זה ומייצג בהצלחה רבה חשודים ונאשמים בעבירות מס. אנו עושים את המיטב עבור הלקוח ופועלים במרץ ובמסירות על מנת לשמור על זכויותיו ולהגיע לתוצאה המשפטית הטובה ביותר.
חבר לשכת עורכי הדין משנת 1997, התמחה אצל עו”ד דן אבי יצחק. עורך דין פלילי ניר רוטנברג עוסק במשפט פלילי למעלה מ20 שנה הינו מוותיקי עורכי הדין הפליליים בארץ וטיפל בתיקים פליליים מורכבים מאוד, בארץ ובחו”ל.
ייצוג פלילי
אינטרפול
עבירות סמים
עבירות מין
עבירות צווארון לבן
נפגעי עבירה
